합병은 상법에 따라 두 개 이상의 회사가 하나로 합쳐지는 법적 절차로 피합병법인의 권리의무가 합병법인에 포괄적으로 승계됩니다. 이때 순자산을 양도하고 소멸되는 피합병법인은 양도손익에 대한 법인세 문제가, 순자산을 취득하는 합병법인은 합병매수차손익에 대한 법인세 문제가, 구주를 반납하고 대가를 받는 피합병법인의 주주는 의제배당에 대한 소득세 또는 법인세 등의 과세 이슈가 발생할 수 있습니다.

✅ 따라서 완전자회사를 합병하는 경우, 합병 시점에 양도손익 등의 이월과세 특례를 적용 받을 수 있습니다. 즉, 피합병법인의 경우 합병법인으로부터 받은 양도가액을 피합병법인의 순자산 장부가액과 동일하다고 보아 양도손익이 없는 것으로 보며, 이에 따라 양도소득에 대한 법인세가 과세되지 않습니다. 또한 합병법인의 입장에서도 피합병법인으로부터 승계받은 자산을 장부가액으로 양도받은 것으로 하는 바, 합병매수차손익이 발생하지 않습니다.